Comune di Pederobba

IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (I.C.I.)

L’Imposta Comunale sugli Immobili si applica a: fabbricati, case, negozi, capannoni industriali, terreni fabbricabili e terreni agricoli. Si applica anche in caso di godimento, su un immobile, del diritto di usufrutto, uso o abitazione.
L’imposta da pagare va dal 4 al 7 per 1000 del valore imponibile.
L'aliquota da applicare viene stabilita dai singoli comuni.

	Chi deve pagare				Detrazioni
	Come pagare				Rimborsi
	Quando pagare				Sanzioni
	Quanto si deve pagare				Comunicazione variazioni
	Riduzioni				Norme di riferimento

Chi deve pagare

1.       Soggetti passivi dell'imposta (contribuenti) sono i titolari, anche se non residenti nel territorio dello Stato o se non hanno ivi la sede legale o amministrativa o non vi esercitano l’attività, dei seguenti diritti sugli immobili individuati nel successivo articolo 3:

a)                                            Proprietà: è il diritto di godere e disporre dell’immobile in modo pieno ed esclusivo, entro i limiti e con l’osservanza degli obblighi stabiliti dall’ordinamento giuridico;

b)                                            Usufrutto: è il diritto di godere dell’immobile, utilizzandolo e percependone i frutti, comunque, rispettandone la destinazione economica;

c)                                            Uso: è il diritto di servirsi di un immobile e, se fruttifero, di raccoglierne i frutti per quanto occorre ai bisogni del titolare di tale diritto e della sua famiglia;

d)                                            Abitazione: è il diritto di abitare la casa adibita a residenza familiare e le sue pertinenze, limitatamente ai bisogni del titolare di tale diritto e della sua famiglia. Il diritto di abitazione, se effettivamente esercitato, si costituisce, per il coniuge superstite, automaticamente come previsto nell’articolo 540 del codice civile e, per il coniuge separato, mediante convenzione o sentenza;

e)                                            Enfiteusi: è il diritto di godere di un fondo altrui in modo perpetuo o per un periodo non inferiore a 20 anni, con l’obbligo di migliorare il fondo stesso e di pagare un canone;

f)                                              Superficie: è il diritto, su autorizzazione del proprietario del terreno (che mantiene la proprietà dello stesso), a fare e mantenere sul suolo una costruzione di cui si acquista la proprietà;

g)                                            Locazione finanziaria (comunemente denominata leasing) è il contratto che intercorre fra un’impresa che concede ad un utilizzatore il godimento di un bene immobile per un tempo determinato a fronte del pagamento di un canone periodico e con pattuizione della facoltà, al termine di tale contratto, di prorogarlo oppure di acquisire la proprietà del bene. Per gli immobili concessi in locazione finanziaria soggetto passivo è il locatario.

h)                                            Locazione con patto di futura vendita: è il contratto con il quale si acquisisce automaticamente la proprietà del bene da parte dell'acquirente con il pagamento dell'ultima rata. Pertanto, per gli alloggi concessi in locazione con patto di futura vendita (comunemente denominati “alloggi a riscatto”), soggetto passivo dell’ICI è l’assegnatario, in quanto titolare di un diritto assimilabile a quello di abitazione.

2.   Nel caso di costituzione dei diritti reali di godimento di uso, usufrutto o abitazione, soggetto passivo è il titolare di tali diritti. Il titolare della sola "nuda proprietà" non è considerato soggetto passivo e, pertanto, è escluso da qualsiasi adempimento relativo agli obblighi di dichiarazione e relativo versamento.

3.   Tutti i diritti elencati al comma 1 (con esclusione del diritto di abitazione per il coniuge superstite) devono essere costituiti mediante atti redatti in forma scritta e regolarmente registrati.

4.   La natura di contribuente si acquista dalle seguenti date:

a)       per atti fra vivi, dalla data di stipula degli atti di cui al precedente comma 3;

b)       in deroga a quanto previsto nella lettera a), in caso di fabbricati classificabili nel gruppo D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, il locatario assume la qualità di contribuente a decorrere dal primo gennaio dell'anno successivo a quello nel corso del quale è stato stipulato il contratto di locazione finanziaria;

c)       in caso di successione sia legittima che testamentaria, dalla data di decesso del “de cujus”;

d)       nel caso di usucapione, fin dalla data del possesso dell’immobile così come indicato nella sentenza di riconoscimento di tale diritto;

Quanto si deve pagare

Con deliberazione di Giunta Comunale n. 74 del 19.12.2001, si è deliberato di determinare per l'anno 2002 le seguenti aliquote per l'Imposta Comunale sugli Immobili:

Riduzioni

Le riduzioni si applicano nei seguenti casi:

3.   Per i fabbricati inagibili o inabitabili:

a)       l’imposta è ridotta del 50 per cento se i fabbricati sono dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non sono utilizzati, limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni. L’inagibilità o inabitabilità è accertata dall’ufficio urbanistica con perizia a carico del proprietario su domanda, redatta in carta semplice, da parte del contribuente. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, documentando lo stato dell’immobile.

b)       la riduzione dell’imposta si applica dalla data di presentazione della domanda di perizia all’ufficio urbanistica oppure dalla data di presentazione al Comune della dichiarazione sostitutiva, in osservanza alle disposizioni vigenti in materia, attestante lo stato di inagibilità o inabitabilità. Per il riconoscimento di tale riduzione va presentata la relativa comunicazione di cui al successivo articolo 11.

c)       sono considerati inagibili o inabitabili i fabbricati che risultano oggettivamente inidonei all’uso cui sono destinati, per ragioni di pericolo dell’integrità fisica o alla salute delle persone. Non possono considerarsi tali gli immobili il cui mancato utilizzo sia dovuto a lavori di qualsiasi tipo diretti alla conservazione, manutenzione, recupero, restauro, ristrutturazione, ammodernamento o al miglioramento degli edifici.

d)       il riutilizzo dei locali dichiarati inagibili e/o inabitabili è subordinato al rilascio del certificato di agibilità o abitabilità da parte dell’Ufficio Tecnico e l’eliminazione della causa ostativa all’uso dei locali deve essere portata a conoscenza dell’Ufficio Tributi del Comune con la comunicazione di cui al successivo art. 11.

 

Detrazioni

1.       Il Consiglio comunale, La Giunta Comunale con la stessa deliberazione con la quale annualmente determina le aliquote ICI, stabilisce la misura (da L. 200.000 a L. 500.000) della detrazione da applicare all’imposta dovuta per le unità immobiliari adibite ad abitazione principale.  La predetta facoltà può essere esercitata anche limitatamente alle categorie di soggetti in situazioni di particolare disagio economico-sociale, individuate con deliberazione del competente organo comunale.

2.       Per abitazione principale si intende:

a)       l’unità immobiliare nella quale il  contribuente che la possiede a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale di godimento e i suoi familiari vi dimorano abitualmente;

b)       l’unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia da cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato, adibita ad abitazione a condizione che non risulti locata;

3.   Qualora il Consiglio Comunale la Giunta Comunale non determini alcuna misura la detrazione da applicare è di L. 200.000.

4.   In caso di più contitolari che dimorano nella stessa abitazione principale (come individuata nel precedente comma 2), la detrazione di cui al presente articolo va suddivisa tra loro in parti uguali indipendentemente dalle rispettive quote di possesso. Qualora l’abitazione principale sia occupata da uno solo dei contitolari la detrazione spetta interamente allo stesso.

5.   La detrazione si applica in occasione dei singoli versamenti dell’imposta e secondo le stesse percentuali riferite ai versamenti medesimi secondo le misure di cui al successivo articolo 9, comma 2.

6.   Per i fabbricati inagibili o inabitabili:

a)       l’imposta è ridotta del 50 per cento se i fabbricati sono dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non sono utilizzati, limitatamente al periodo dell’anno durante il quale sussistono dette condizioni. L’inagibilità o inabitabilità è accertata dall’ufficio urbanistica con perizia a carico del proprietario su domanda, redatta in carta semplice, da parte del contribuente. In alternativa, il contribuente ha facoltà di presentare dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, documentando lo stato dell’immobile.

b)       la riduzione dell’imposta si applica dalla data di presentazione della domanda di perizia all’ufficio urbanistica oppure dalla data di presentazione al Comune della dichiarazione sostitutiva, in osservanza alle disposizioni vigenti in materia, attestante lo stato di inagibilità o inabitabilità. Per il riconoscimento di tale riduzione va presentata la relativa comunicazione di cui al successivo articolo 11.

c)       sono considerati inagibili o inabitabili i fabbricati che risultano oggettivamente inidonei all’uso cui sono destinati, per ragioni di pericolo dell’integrità fisica o alla salute delle persone. Non possono considerarsi tali gli immobili il cui mancato utilizzo sia dovuto a lavori di qualsiasi tipo diretti alla conservazione, manutenzione, recupero, restauro, ristrutturazione, ammodernamento o al miglioramento degli edifici.

d)       il riutilizzo dei locali dichiarati inagibili e/o inabitabili è subordinato al rilascio del certificato di agibilità o abitabilità da parte dell’Ufficio Tecnico e l’eliminazione della causa ostativa all’uso dei locali deve essere portata a conoscenza dell’Ufficio Tributi del Comune con la comunicazione di cui al successivo art. 11.

Come pagare

1.    L’imposta è dovuta per anni solari a ciascuno dei quali corrisponde un’autonoma imposizione tributaria.

2.       Termini per i versamenti

a)       i contribuenti devono effettuare il versamento dell’imposta complessivamente dovuta al comune, per l’anno in corso, in due rate secondo la vigente normativa

^b)   i predetti soggetti possono, tuttavia, versare l’imposta dovuta per l’intero anno in un’unica soluzione, entro il termine di scadenza della prima rata.

^c)     In caso di successione legale o testamentaria, il versamento della rata scaduta può essere effettuato entro il sesto mese successivo al decesso.

d)   Per gli immobili compresi nel fallimento o nella liquidazione coatta amministrativa l’imposta è dovuta per ciascun anno di possesso rientrante nel periodo di durata del procedimento (cioè dalla data di inizio del procedimento fino a quella dell’eventuale decreto di assegnazione dell’immobile, o di chiusura del fallimento nel caso di mancata assegnazione) ed è prelevata, nel complessivo ammontare, sul prezzo ricavato dalla vendita. Il versamento dell’imposta deve essere effettuato entro il termine di tre mesi dalla data in cui il prezzo è stato incassato (vale a dire entro tre mesi dalla data del decreto di assegnazione dell’immobile oppure dalla data di chiusura del fallimento quando la procedura si chiuda senza la vendita dell’immobile).

e)   In situazioni di particolare disagio economico-sociale il contribuente può richiedere la rateazione del versamento che verrà concessa dall’Ufficio Tributi, previo parere favorevole della Commissione Comunale Assistenza, con le seguenti scadenze:

n     acconto: due rate da versare nel mese di giugno e nel mese di settembre;

n     saldo: due rate da versare dal 1° al 20 dicembre e dal 1° al 20 marzo.

f)      Il versamento dell’intera imposta dovuta da più contitolari di immobili, e solo per essi, può essere effettuato anche per conto di tutti gli altri da un solo contitolare.

Quando pagare

Modalità di versamento

a)       L’imposta deve essere corrisposta mediante versamento, con arrotondamento a mille lire per difetto se la frazione non è superiore a lire 500 o per eccesso se è superiore, direttamente o tramite conto corrente postale al concessionario della riscossione come individuato al successivo articolo 10;

b)       qualora il soggetto di cui al successivo articolo 10 sia diverso dalla Tesoreria Comunale, il pagamento dell’imposta può avvenire comunque presso la medesima direttamente o tramite conto corrente postale;

c)       quando l’imposta complessivamente dovuta risulta inferiore a L.. 10.000 i versamenti non devono essere eseguiti.

Variazioni

1.         I soggetti passivi devono dichiarare l’acquisizione degli immobili, su apposito modulo, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui il possesso ha avuto inizio.

La dichiarazione a effetto anche per gli anni successivi sempreché non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell’imposta dovuta, in tal caso il soggetto interessato e’ tenuto a denunciare nelle forme sopra indicate le modificazioni intervenute entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui le modificazioni si sono verificate. Nel caso di più soggetti passivi tenuti al pagamento dell’imposta su un medesimo immobile può essere presentata dichiarazione congiunta; per gli immobili indicati nell’art. 1117, n. 2) del codice civile oggetto di proprietà comune, cui e’ attribuita o attribuibile un’autonoma rendita catastale, la dichiarazione deve essere presentata dall’amministratore del condominio per conto dei condomini. (art. 10 comma 4 del d.lvo n. 504/92).

Rimborsi

1.       Disciplina generale:

a)       Il contribuente può presentare  al comune al quale è stata versata l'imposta  domanda di rimborso delle somme versate e non dovute, entro il termine di cinque tre anni dal giorno del pagamento ovvero da quello in cui è stato definitivamente accertato il diritto alla restituzione. Per gli anni di imposta precedenti all’entrata in vigore del presente regolamento i termini di prescrizione sono disciplinati al successivo articolo 24, comma 3;

b)       Il diritto alla restituzione è accertato definitivamente in conseguenza ad un procedimento di contenzioso che si è concluso con una sentenza o atto divenuto definitivo.

Detto procedimento può riferirsi sia a contenzioso instaurato nei confronti del Comune, che a contenzioso nei confronti di altro Ufficio se riguardante i presupposti dell'imposta comunale sugli immobili.

Il diritto alla restituzione decorre dalla data di deposito dell'ultima sentenza o atto divenuto definitivo, o negli altri casi dalla data di comunicazione del relativo provvedimento.

c)    Per gli anni di imposta precedenti all’entrata in vigore del presente regolamento i termini di prescrizione sono disciplinati al successivo articolo 24, comma 3;

2. Rimborsi in caso di contenzioso sulle rendite catastali o sul reddito o valore:

Per gli immobili, sui quali a seguito di ricorso del contribuente contro l'attribuzione della rendita, reddito o valore, sia stata definitivamente accertata una minore rendita, reddito o valore, il rimborso delle somme versate in eccedenza, da richiedersi entro i termini di cui al comma 1, compete dal giorno successivo alla data di deposito del ricorso presso la Commissione Tributaria, ovvero dalla data di registrazione in atti della rendita rettificata. Sulle somme rimborsate per imposta vanno computati gli interessi nella misura di cui al comma 5 del presente articolo.

Per gli immobili, sui quali a seguito di ricorso del contribuente contro l’attribuzione della rendita, reddito o valore, sia stata definitivamente accertata una minore rendita, reddito o valore, il rimborso delle somme versate in eccedenza, da richiedersi entro i termini di cui al comma 1, compete dal giorno di errata attribuzione della rendita. Sulle somme rimborsate per imposta vanno computati gli interessi nella misura di cui al comma 6 del presente articolo.

3. Rimborsi in caso di attribuzione della rendita definitiva:

Per i fabbricati di cui al comma 2, lett. b), dell'articolo 5 del presente regolamento denunciati con rendita provvisoria, qualora la rendita attribuita dall'Ufficio Tecnico Erariale sia inferiore a quella dichiarata dal contribuente, il Comune provvede al rimborso d'ufficio delle somme versate in eccedenza comprensive degli interessi di cui al comma 5 del presente articolo, per tutti gli anni, a partire dal 1994, in cui è stata versata l'imposta interessi di cui al comma 6 del presente articolo, per tutti gli anni in cui è stata versata l’imposta;

4. Rimborsi in caso di usucapione:

Il contribuente che ha provveduto al versamento dell'imposta per gli immobili oggetto di sentenza di usucapione a favore di terzi, ha diritto al rimborso dell'imposta, comprensiva degli interessi nella misura di cui al comma 5 del presente regolamento interessi nella misura di cui al comma 6 del presente articolo, versata in eccedenza da richiedersi entro cinque tre anni dalla data di deposito della sentenza.

5.       Rimborso in caso di aree divenute inedificabili: 

Per le aree divenute inedificabili il rimborso spetta limitatamente all’imposta pagata, maggiorata degli interessi nella misura legale, per il periodo di tempo decorrente dall’ultimo acquisto per atti fra vivi dell’area e, comunque, per un periodo non eccedente cinque anni. La domanda di rimborso deve essere presentata entro il termine di cinque tre anni dalla data in cui le aree sono state assoggettate a vincolo di inedificabilità. La decorrenza del vincolo di inedificabilità viene stabilita dalla data di approvazione da parte del comune del relativo provvedimento urbanistico; qualora durante i tre anni successivi a tale provvedimento venga rimosso il vincolo di inedificabilità, il comune provvederà al recupero della somme rimborsate per imposta ed interessi rivalutandole, in riferimento alla data della riacquisita natura edificatoria dell’area, con l’applicazione del tasso di interesse legale.

6.       Interessi sui rimborsi:

Sulle somme dovute al contribuente spettano gli interessi, nella misura indicata nell’art. 18 comma 5,  per ogni semestre compiuto intercorrente tra la data di presentazione della domanda di rimborso e la data del provvedimento di liquidazione della maggior somma versata.

Sulle somme dovute al contribuente spettano gli interessi, per ogni semestre compiuto intercorrente tra la data di presentazione della domanda di rimborso (ad eccezione di quanto previsto dal comma 3 in cui rimborso avviene d’ufficio) e la data del provvedimento di liquidazione della maggiore somma versata, nelle seguenti misure:

4,5% dal 01.01.1993 al 31.12.1993, 3% dal 01.01.1994 al 31.12.1996, 2,5% dal 01.01.1997;

7.       Compensazione:

E’ consentita la compensazione degli importi dovuti a titolo di imposta comunale sugli immobili anche se relativa a periodi di imposta diversi, su richiesta del contribuente da effettuarsi entro 60 giorni dalla notificazione del provvedimento di rimborso.

8.       Esonero dal rimborso:

Non si fa luogo al rimborso quando l'importo complessivo risulta pari o inferiore a L. 10.000.

Sanzioni

 1.   Per l’omessa presentazione della dichiarazione o denuncia di cui all’art. 11 si applica la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento del tributo dovuto, con un minimo di L. 100.000.- Se la dichiarazione o la denuncia sono infedeli si applica la sanzione amministrativa dal 50 al 100% della maggiore imposta dovuta.

2.    Per l'omesso, parziale o tardivo versamento dell'imposta si applica la sanzione amministrativa del trenta per cento dell'imposta non versata o tardivamente versata, salvo quanto previsto dall’art. 14 comma 7.

3.       Se l'omissione o l'errore attengono a elementi non incidenti sull'ammontare dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da lire centomila a lire cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti , ovvero per la mancata restituzione dei questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata compilazione  o compilazione incompleta o infedele.

4.         La contestazione della violazione non collegata all’ammontare del tributo deve avvenire a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello in cui è commessa la violazione.

5.    Sulle somme dovute per imposta si applicano gli interessi moratori, per ogni semestre compiuto decorrente dal giorno successivo a quello si scadenza del versamento, nelle seguenti misure:

4,5% dal 01.01.1993 al 31.12.1993, 3% dal 01.01.1994 al 31.12.1996, 2,5% dal 01.01.1997;

Norme di riferimento

Deliberazione del Consiglio Comunale n. 80 del 21.12.1998 
Deliberazione del Consiglio Comunale n. 96 del 21.12.1999
Deliberazione del Consiglio Comunale n. 20 del 31.03.2000
Deliberazione del Consiglio Comunale n. 89 del 18.12.2000
Deliberazione del Consiglio Comunale n. 57 del 19.12.2001